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《企业所得税汇算清缴预期筹划与风险防范》

主讲老师:马昌尧
时间:2                              
课程对象:财务总监、财务经理、税务经理、会计人员、经营人员等

【课程背景】

企业所得税一直是一个永恒不变的话题,然而我们很多财务人员对它却是“忽远忽近”,说不了解吧,可能也知道一些,说掌握吧,却有大量的业务不清楚。加之国家税收政策的不断变革,也造成了我们很多知识在不断的老化。
☆ 企业所得税汇算清缴中,收入到底要怎么确认呢?
☆ 企业所得税汇算清缴中,成本费用扣除都有哪些标准呢?
☆ 经营中的特殊事项,都有哪些具体规定呢?
☆ 企业所得税都哪些涉税风险与筹划空间呢?

【课程目的】
本课程将从头至尾、由里到外,对企业经营过程中的企业所得税纳税事项进行一次全面的梳理与讲解,同时也将结合最新的税收政策做好企业所得税汇算清缴的预期筹划与风险防范,让企业不再因为对政策把控的缺乏,而带来税收风险,甚至多缴冤枉税。通过本课程的学习,让学员对企业所得税的缴纳与清算有一个系统的了解与掌握。
☆ 全面掌握企业所得税汇算清缴中收入的确认与核算;
☆ 全面理解企业所得税汇算清缴中成本费用的扣除标准;
☆ 系统掌握企业所得税税收优惠政策的运用与筹划;
☆ 进一步掌握企业纳税风险的规避与税务处理的预期筹划。

【课程大纲】

第一讲:所得税汇算清缴实际操作应该如何做?
1. 企业所得税汇算清缴的主体、时间、数据如何理清?
2. 企业所得税汇算清缴工作与企业的财务报表有何关系?
3. 企业所得税汇算清缴工作与企业会计核算有直接关系吗?
4. 企业所得税汇算清缴工作与发票管理的关联
 
第二讲:企业所得税收入如何确认与把控?
一、企业所得税法收入总额构成
1. 收入构成——征税收入、不征税收入、免税收入等
2. 收入的形式:货币性收入与非货币性收入
3. 收入确认的原则
二、一般货物销售收入——主营业务收入
1. 税法对货物销售收入确认的一般条件规定是什么?与会计的规定究竟有什么差异?是否不强调经济利益的流入?
2. 税法对货物销售收入确认的时间规定是什么?与一般条件限定是什么关系?当某项经济流入已经满足收入确认的一般条件,却不符合收入时间规定时该如何处理?
3. 货物销售收入金额该如何计量?必须按照货物的公允价值进行计量吗?
4. 现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回、售后回购、以旧换新、买一赠一(买一送一、有奖销售、捆绑销售)等几种特殊情况下的货物销售收入究竟该如何确认?增值税收入确认规定是否适用于企业所得税收入确认?
5. 委托他人代销货物在什么情况下必须确认收入?
6. 包装物销售收入的企业所得税确认与增值税收入确认的差别与比较?
7. 纳税人同时销售商品并提供劳务时该如何确认收入?
8. 货物捐赠收入是否确认收入?确认收入与否对企业所得税有何影响?
9. 材料销售收入是否也比照货物销售收入规定确认收入?
三、提供劳务收入——其他业务收入
1. 税法所确定的提供劳务收入确认的一般条件是什么?与会计规定有何不同?如何理解?
2. 税法对提供劳务收入确认时间是如何规定的?与一般劳务收入确认条件规定之间是一个什么样的关系?
3. 纳税人提供劳务收入该如何计量?是按照合同确认收入还是其他方法进行确认?
4. 建造合同收入是货物销售收入还是提供劳务收入?
5. 税法对建造合同收入的确认与计量是如何规定的?在没有明确规定的情况下该如何处理?
6. 代购代销手续费收入是否适用提供劳务收入规定?
7. 供暖企业等一次性收取的入网费如何确认收入实现?
四、财产转让收入
1.  什么是财产转让收入?财产转让收入与货物销售收入有什么不同?如何区分?
2. 财产销售收入是否构成业务招待费、广告费与业务宣传费的计算依据?如果不是,那么该如何处理?
3. 转让国债时该如何计算其财产转让项目的应税收入?
4. 转让企业股权时,如何计算确定其应税所得?盈余公积是否可以扣除?
5. 财产转让一次性收入确认新规定是什么?
五、特许权使用费收入
1. 特许权使用费收入的含义。特许权使用费收入与货物销售收入、财产转让收入等有什么区别?
2. 特许权使用费收入的确认条件有哪些?如何对其收入进行计量?
六、租金收入——其他业务收入
1. 租金收入与让渡资产使用权究竟有什么区别?
2. 租金收入确认时间的如何规定?跨年提前一次性收取的租金收入该如何处理才对纳税人有利呢?
3. 包装物出租收入的流转税与企业所得税处理差异
七、利息收入————投资收益
1. 税法对利息收入是如何界定的?
2. 利息收入确认的条件与时间有何特别之处?
3. 企业之间无偿提供资金借贷在企业所得税上是否也必须确认收入?
4. 企业在取得利息收入时直接冲减财务费用是否会对企业所得税产生影响?
5. 流转税上利息收入不同情况下的处理对企业所得税会产生什么影响?
八、接受捐赠收入——营业外收入
1. 接受捐赠收入该如何计量?如果将接受捐赠的货物再销售那么又该如何确认企业所得税所得呢?
2. 企业取得的捐赠收入是否需要全部确认为应税收入?
九、股息、红利等权益性投资收益
1. 银行理财产品收益是否可以作为权益性投资性收益?流转税处理与企业所得税处理又有什么差异?
2. 股票投资收益是否可以作为权益性投资收益?
3. 税法对投资收益确认时间的规定与实际操作的矛盾如何化解?
十、视同销售的收入
1. 应当如何正确理解视同销售收入的税法范围?有没有一个简单的标准对视同销售与否作出判断?
2. 产品分成收入是否属于视同销售收入范围?
3. 以非货币性资产换取股权是否属于视同销售?如果是,是作为非货币性资产交换处理吗?
十一、不动产销售收入
1. 商品房销售收入是否适用货物销售收入的规定?
2. 商品房销售收入的所得税规定与土地增值税的规定差异比较?
3. 商品房预售收入计算缴纳企业所得税的特别规定
十二、不征税收入——-政府补助、营业外收入
1. 不征税收入与免税收入有何差异?
2. 到目前为止,不征税收入究竟有哪些?软件生产企业取得增值税即征即退、福利企业增值税退税、文化宣传退税是不征税收入吗?
3. 从县级以上财政部门取得的财政性资金怎样才能作为不征税收入?
4. 不征税收入所滋生的孽息是否仍作为不征收收入?
十三、其他收入、收益与所得————是否要征税?如何征?
1. 超过三年还未支付的应付款项是否必须确认为应税收入?
2. 政策性搬迁收入与资产处置收入如何才能不确认为企业所得税收入?其金额又该如何确定?
3. 企业代相关部门收取的费用即代收费用是确认为收入好还是不确认为收入好?
4. 在建工程试运行收入是否也需要缴纳企业所得税?
5. 固定资产评估增值是否需要确认为所得计算缴纳企业所得税?
十四、核率征收企业应税收入总额的特别规定
 
第三讲:企业所得税税前扣除项目如何确认与把控?
一、允许税前扣除项目范围
1. 企业所得税税前扣除的原则
2. 企业所得税前扣除项目的范围
3. 不得在企业所得税税前扣除的项目范围
二、工资薪金支出的税前扣除政策
1. 哪些人员发生的报酬属于工资薪金支出?企业人员发生的支出都是工资薪金支出吗?
2. 税前扣除的工资薪金必须是合理的,那么如何把握“合理”的度?
3. 工资薪金支出没有的额度限制是否意味着企业所发生的工资薪金都可以税扣除?(资本化规定、个人所得税规定)
4. 工资薪金总额的构成内容都包括哪些?三项“工资薪金附加费”以及社保费等属于工资薪金总额范围吗?
5. 代员工个人负担的个人所得税税款可以作为工资薪金支出在企业所得税前进行扣除吗?
6. 税前扣除的工资薪金支出标准是计提数还是实际发放数?本年计提下年发放的工资薪金该在何时进行扣除?
7. 股份支付属于职工工资薪金支出范畴吗?
8. 临时工的工资薪金支出如何处理?
9. 福利部门工作人员的工资薪金支出构成工资薪金支出总额吗?
10. 辞退福利是福利还是工资薪金支出?一次性离职补偿金能否税前扣除?
三、三项“工资附加费用”税前扣除
1. 三项“工资附加费用”税前扣除限额计算的依据与标准是如何规定的?福利部门工作人员的工资薪金可以作为计算基数吗?
2. 税法上对职工福利费列支的范围有明确界定吗?
3. 企业伤亡补助能否作为职工福利费在税前扣除?
4. 职工福利费税前扣除的核算条件是如何规定的?
5. 企业能够准确把握职工教育经费的列支范围吗?
6. 员工的学历教育与学位教育费用支出可以作为职工教育经费吗?
7. 企业高管的境外考察费用可以作为职工教育经费吗?
8. 职工福利费等税前扣除时也须取得合法有效的票据吗?职工食堂发生的一些费用比如说向农民个人购买的蔬菜未取得发票也能税前扣除?
9. 职工食堂发生的费用都是职工福利费吗?
10. 可以税前扣除的工会经费究竟需要什么条件?是否以设立工会组织为必要条件?
11. 可以税前扣除的工会经费必须取得专用收据为限吗?
12. 本年未能扣除的工资附加费用可以递延到下年继续抵扣吗?
四、保险费用税前扣除
1. 社保费用的税前扣除的条件是什么?是不是社会保险都能够税前扣除?
2. 员工个人缴纳的社保费用尤其是异地缴纳的社保费可否税前扣除?
3. 补充养老保险与补充保险能否税前扣除?
4. 企业财产保险都可以税前扣除吗?
五、开办费的税前扣除
1. 开办费的内容到底包括哪些?(哪些可以列为开办费?哪些不得列为开办费)
2. 新会计准则中到底有没有开办费的规定吗?
3. 开办费究竟在何时进行税前扣除?如何进行税前扣除?
4. 开办费中的业务招待费、广告费、业务宣传费等是否需要作纳税调整?
六、业务招待费税前扣除
1. 业务招待费的范围有没有明确的界定?
2. 业务招待费税前扣除限额该如何计算
3. 业务招待费税前扣除限额的计算基数?视同销售收入是否可以全额参与计算?
4. 企业在没有销售收入的情况下,业务招待费如何计算扣除?
5. 房地产开发企业在只有商品房预售收入的情况下可以按照预售收入计算扣除业务招待费吗?
6. 企业生产经营当年实际发生的业务招待费与筹办期间发生的业务招待费可以合并计算扣除吗?
七、广告费与业务宣传费税前扣除
1. 税法对广告费与业务宣传费的税前扣除比例是如何规定的?
2. 业务宣传费与业务招待费有明确的界限吗?
3. 广告费与业务宣传费税前扣除计算的基数?视同销售收入是否可以全额参与计算?
4. 企业在没有取得销售收入的情况下,广告费与业务宣传费如何计算扣除?
5. 企业开办费用中的广告费与业务宣传费如何进行扣除?
八、借款费用税前扣除
1. 借款费用税前扣除类型都有哪些?(资本化与费用化、金融机构的借款、非关联方企业借款、关联方借款、对个人的借款、投资未到位时的借款、无偿资金拆借等)
2. 企业所得税法对借款费用的构成有什么规定?
3. 企业向金融机构借款利息支出该如何税前扣除?
4. 企业履行债券的利息支出能否税前扣除?
5. 委托银行贷款所发生的利息支出可否视为金融机构的借款?
6. 一般企业间的资金拆借(非关联方借款)利息支出如何税前扣除?
7. 如何理解金融机构同期同类借款利率?现行的规定合理吗?谁来举证?
8. 哪些借款构成关联方借款?
9. 关联方借款没有利息支出是否也需要进行纳税调整?
10. 企业因向个人借款而发生的利息支出可以税前扣除吗?
11. 投资者在投资未到位时所发生的借款利息该如何进行税前扣除?
12. 预提但未实际支付的借款利息支出以及没有取得发票的借款利息支出能否税前扣除?
13. 资本化的借款利息支出是否也需要按照规定对超出限额的部分进行纳税调整?
九、手续费及佣金税前扣除
1. 如何理解和把握手续费、佣金的概念与范围?
2. 手续费及佣金税前扣除的条件是如何规定的?
3. 哪些手续费与佣金不得在企业所得税税前扣除?
十、捐赠的税前扣除政策
1. 允许税前扣除捐赠在范围(方向)上有什么限制?
2. 允许税前扣除的捐赠在捐赠途径上有什么限制?
3. 允许税前扣除的捐赠限额的计算基数与比例是如何规定的?会计利润是会计报表上的利润吗?
4. 允许税前扣除的捐赠在凭证上有什么要求?
 
第四讲:企业资产处理所得税前扣除与政策把控
一、企业固定资产税前扣除
1. 税法未规定固定资产最低的残值率是否意味着企业可以不设立固定资产的残值率?
2. 固定资产该从何时开始计提折旧?在未取得发票的情况下是否可以计提折旧?如果可以,那么又该如何计提折旧?
3. 税法设定了固定资产折旧的最低年限,那么会计年限高于税法年限时是否仍然需要进行纳税调整?
4. 在什么情况下企业可以加速折旧?除了加速折旧之外,税法对固定资产折旧还有哪些规定?
5. 税法设定的固定资产修理支出作资本化处理的条件是什么?如果会计上已经作资本化,但却不符合税法规定的大修理支出条件,那么是否也需要进行纳税调整?
6. 企业因购置固定资产而发生的借款利息支出如何税前扣除?超标的资本化利息能否税前扣除?
7. 固定资产评估增值可以通过折旧摊销扣除吗?
8. 投资性房地产在企业所得税法上应当如何处理?
二、无形资产税前扣除
1. 所得税法上的无形资产与会计准则上的无形资产在范围上有何差异?
2. 企业外购与自创的商誉能否在税前摊销扣除吗?
3. 企业的无形资产从什么时候可以摊销扣除?如果未取得发票,那么能否进行税前扣除?
4. 税法规定的无形资产摊销年限不得低于10年,那么土地使用权在所得税上可以按照10年进行摊销吗?
5. 通过投资途径取得的无形资产必须取得发票吗?如果没有发票,那么凭什么入账?
6. 与房产一并核算的土地使用权该如何进行所得税处理?房产与土地使用权仍然需要分开折旧与摊销吗?
三、投资资产的税前扣除
1. 企业因对外投资而发生的借款利息能否税前扣除?
2. 在企业所得税上,企业以现金购买投资资产而发生的相关税费是否记入投资资产的成本?
3. 投资资产转让时,如何确认投资资产的转让成本并进行税前扣除?
四、长期待摊费用税前扣除
1. 税法上的长期待摊费用包括哪些内容?
2. 固定资产的改良支出如何进行摊销?
五、资产损失税前扣除
1. 资产损失税前扣除的范围?无形资产损失能否税前扣除?
2. 企业发生资产损失时,按照其账面净值进行税前扣除吗?
3. 资产损失实现税前扣除都需要具备哪些条件?是否必须以会计确认为前提条件?
4. 企业之间发生的与经营管理不相关的一般资金借贷损失能否在税前扣除?如果不能,那么可否有其他方法实现税前扣除?
5. 企业重组中发生的资产损失是否可以税前扣除?
6. 以前年度发生的资产损失未在税前扣除的,应当如何进行所得税处理?有没有时间限制?
7. 企业无形资产发生的损失能否税前扣除?如果可以,那么需要哪些条件?
8. 在企业发生资产损失时,企业如何进行处理,才能实现企业所得税收益的最大化?
9. 企业政策性搬迁资产发生的损失究竟该如何处理?
10. 资产减值是否可以税前扣除?
 
第五讲:企业所得税税收优惠政策的运用
一、免税收入
1. 免税收入与不征税收入究竟有什么区别?企业所得税待遇究竟有什么不同?
2. 企业股权投资中所包含的股息、红利所得是否可以享受免税收入待遇?
3. 非盈利组织的收入都是免税收入吗?都不用缴纳企业所得税吗?
二、小型微利企业低税率优惠
1. 小型微利企业有了更为优惠的税收政策
2. 享受小型微利企业所得税优惠的条件究竟该如何把握?人员数量如何计算?资产规模如何确定?
3. 是不是资产规模、从业人数、应纳税所得额满足规定条件的小型微利企业都能够享受税收优惠?
三、研究开发费用加计扣除优惠
1. 研究开发过程中领用的原材料所包含的增值税进项税额必须转出处理吗?转出处理是风险还是收益?
2. 企业以财政拨款资金实施技术开发费用能否享受加计扣除优惠?
四、技术转让所得减免税
1. 技术转让所得中包含的设备、材料价款是否也可以视同技术转让所得享受优惠?
2. 享受技术转让所得税收优惠的技术转让范围有没有限制?
五、其他税收优惠政策
1. 再就业税收优惠
2. 安置残疾人加计扣除优惠
3. 农林牧渔业减免税优惠
4. 高新技术企业低税率优惠
5. 创业投资企业抵扣应纳税所得额
6. 软件和集成电路产业优惠
7. 资源综合利用减计收入优惠
8. 环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免优惠
9. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得减免税优惠
10. 基础设施税收优惠
 
第六讲:风险无处不在——汇算清缴中的风险及其防控
一、企业所得税汇算清缴中的主要纳税风险
1. 纳税不遵从发生的风险
2. 多缴纳税款及承担额外经济负担的风险
3. 汇算清缴差错引发行政法律责任的风险
4. 严重性违反税法引发刑事法律责任的风险
5. 其他纳税风险
二、汇算清缴中纳税风险防控与筹划的具体措施
1. 企业所得税汇算清缴的风险特征
2. 汇算清缴中纳税风险防控的具体策略措施
1)汇算清缴中的业务培训策略选择
2)汇算清缴中的会计审核与审核策略
3)汇算清缴中的资料报备与报审策略

【讲师介绍】

马昌尧老师 企业财税战略实战专家
中税答疑研究院专家组专家
现任湖南富兴集团有限公司丨财务总监
曾任湖南兰天集团有限公司丨财务经理
曾任湖南华泰重工有限公司丨成本科长
曾任五强集团公司丨项目会计、会计主管
擅长领域:财税疑难问题处理税收筹划税收风险识别与防范税务稽查应对技巧财务管理与分析
s马老师有16年大型企业财务管理经验,曾服务于富兴集团、五强集团、华泰重工、兰天集团,担任财务总监/财务经理等岗位,在企业财务管理/流程管理/财务核算/税收筹划/审计监察/财务人员培训等方面具有丰富的实操管理经验。曾主导为富兴集团开展风险规避分析,进行税收筹划,为企业带来120多万元的节税效益,占当年度应交税额的35%
    马老师专注于企业财税领域,对现今企业在财税政策下如何发展具有独特的视角和敏锐的洞察力, 是中税答疑研究院专家组专家,中国会计视野网、乐税网、秀财网等知名网站专栏作者,定期发布的财税相关文章多次被官方财税网站转载传播,并被中国会计视野网评为“2016年夏季视野网站优秀作者”
     马老师结合多年的实战工作经验,先后为中国电建、水电八局、九城集团、晟通国际等国内外大/中型近50家企业提供企业投资和并购重组税收筹划、税务风险防控、降低税负体系搭建等方面的培训咨询服务,累计授课上千场,其中在为中国电建长九公司提供《财务人员财税操作实战与技巧提升》后,因课程实战性,老师专业度,受到高度好评,并相继引荐给水电八局、湖南脸谱集团,在圈内口碑好返聘高
 
实战经验:
★ 湖南富兴集团有限公司丨财务总监
负责组织领导公司的财务管理、制度监督、流程管理等方面工作,编制《汽车施救行业财务操作手册》达到财务操作规范化,开辟了行业财务规范的先河;高技能运用EXCEL函数功能,形成一套《财务基础核算与分析平台》体系,实现财务办公核算自动化,最大化提升了集团近100名财务人员工作的准确性与时效性。
负责集团公司、子公司、分公司税务筹划,成立了《项目运营分析小组》,根据国家相关税收政策的动态变化,对投融资、合同签订等公司各项经营活动进行风险规避分析与税收可行性筹划,成功为公司节约税收120多万元,占当年度应交税额的35%。
★ 湖南兰天集团有限公司丨财务经理
定期组织召开双月度经营分析会,开创了纵向、横向、深度财务对比分析,有效的剖析了经营管理中的优劣,为公司提供及时、准确、预测性的财务分析,成为集团公司不可缺少的管理分析课。
负责公司财务人员的业务培训和工作指导,定期为35家4S店财务人员进行《4S店行业纳税实务与风险规避》《企业所得税年度汇算清缴与前期筹划》《财务报表编制与分析》《企业财务核算操作细则》《EXCEL在财务管理中的高级运用》等培训,规范财务基础工作,提升财务经营参与能力,加强财务核算的及时性与准确性;
 
★ 湖南华泰重工有限公司丨成本科长
负责估算公司成本核算、成本结转、完工进度测算,提出了“单件产品项目核算”的成本归集原则,并对前期成本进行了有效的归集,致使财务在经营管理中提升了一大步。
合理进行税务筹划,针对公司采购环节与销售环节进行了增值的纳税筹划,主要筹划点为运输费是否包含在产品价格中进行有效的计算与筹划,为公司降低税负60多万元。
 
部分授课案例:
● 中国电建长九公司  财务人员财税操作实战与技巧提升 持续返聘6
通过该次企业内部专题培训,使企业30多名财务人员,对建筑业营改增、工程招投标、纳税筹划等有了一个全新的认识与领悟、也因此与中国电建长久公司签订了长期财税咨询合作协议。
● 九城集团公司 财务经理必须掌握的纳税实务与核算技巧 持续返聘5期
通过该次企业内部专题培训,使企业70多名财务人员,对汽车销售行业各税种的缴纳、政策、流程控税有了深入的了解,也为该集团后续的流程再造、合同签订、公司注册等方面提供了关键性的业务指导。
● 湖南脸谱公司 非财务人员的财务管理专题培训 持续返聘5期
通过该次企业内部专题培训,使企业40多经营人员(总经理、销售经理、售后经理、财务人员),对财务管理在企业经营管理中的重要作用有了颠覆性的认识,也改变了该集团前期财务制度执行不到位、部门沟通不顺畅、资金使用随意性大、风险管理意识不强的现象。
● 湖南业胜集团公司 EXCEL在财务管理中的高级应用 持续返聘4
通过该次企业内部专题培训,使企业30多经营人员(财务人员、行政人员、经管人员),对办公软件的运用与操作有了更大的提升,尤其是在EXCEL函数的运用、数据透视表的运用、模块化的建设等方面有了新的突破。也为后续工作的开展极大的提高了效率。
● 北京某财税网《企业所得税纳税实务与核算技巧》 持续返聘16
 
主讲课程
《企业所得税纳税实务与核算技巧》
《企业“薪酬”发放,纳税筹划及风险规避》
《财务经理必须掌握的纳税风险与应对措施》
《深度解析小型微利企业纳税实务与筹划技巧》
《深度解析“营改增”后企业纳税实务与税收筹划点》
《建筑业”营改增”后,如何进行纳税筹划与风险规避》
《EXCEL在财务管理中的高级运用》
 
 
授课风格:
◇ 亲切谦和,善于启发引导,给学员营造轻松愉悦的学习氛围。
◇ 严谨专业,逻辑思维能力强,善于从企业情况切入视角,紧扣企业发展核心需求。
◇ 深入浅出,将理论体系与实战经验相结合,将复杂理论简单化,案例贴切,通俗易懂。
 
部分服务过的客户: 
建筑行业:中国电建、水电八局、嘉达工程、湘禹防水、新光工程、信和建筑、协盈建筑、 长鑫工程、优元工程、丰汇建筑、隆顺建筑、浩发建筑、康凯建筑、明达工程、九和建筑、金鑫工程、泰和工程、盈凯建筑、双马建筑……
汽车行业:兰天集团、九城集团、脸谱集团、东风本田、湖南中天、兰天汽贸、湖南天驰、怀化恒裕、常德恒瑞、湖南长安、湖南宝瑞、岳阳邦田、新余现代、湖南大汉……
工业行业:晟通国际、业胜集团、云南铜业、全辰科技、定海管桩、五强型材……
家具建材欣鼎装饰、国宏装饰、、晶安装饰、安广装饰、兴元设计……
环保/检测宏祥环保、洁青环保、友源监理、胜安检测、长丰检测、本盛检测……
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